Mellemskat og topskat: hvad du betaler, og hvad aftalen ændrer

Grænser og satser i 2026 og 2027

Siden 2026 er der fire trin i statsskatten på din personlige indkomst: bundskat, mellemskat, topskat og toptopskat. Oven i dem betaler du kommuneskat og, hvis du er medlem af folkekirken, kirkeskat. Mellemskat er det, der til og med 2025 hed topskat. I 2025 var der ét trin på 15 % over 611.800 kr., og fra 2026 er det afløst af mellemskat og topskat på hver 7,5 % med hver sin grænse og en toptopskat øverst (skat.dk og skat.dk's satser).

Alle grænserne gælder din personlige indkomst efter am-bidrag på 8 %, og både A-indkomst og B-indkomst tæller med. Kommuneskatten er i 2026 mellem 23,39 % i København og 26,30 % i de 11 kommuner med den højeste sats, og gennemsnittet af de 98 kommuners satser er 25,43 %. Kirkeskatten er mellem 0,38 % og 1,30 % (Skatte- og Vækstministeriets oversigt over kommuneskatter 2026).

Hvad tæller med i grundlaget

Personlig indkomst er de indkomster, der indgår i din skattepligtige indkomst, og som ikke er kapitalindkomst. For de fleste er det lønnen efter am-bidrag plus eventuel B-indkomst, og indbetalinger til pension med fradrag er trukket fra (personskatteloven § 3). Det er udgangspunktet for alle fire trin.

Kapitalindkomst, fx renteindtægter, tæller med i mellemskatten, men kun hvis din nettokapitalindkomst er positiv og over et grundbeløb på 55.000 kr. i 2026 (56.600 kr. i 2027). Så lægges det, der er over grundbeløbet, oven i den personlige indkomst. For ægtepar er grundbeløbet dobbelt så stort, og en ubrugt del kan overføres til den anden ægtefælle (Den juridiske vejledning C.A.8.2). Negativ kapitalindkomst, fx renteudgifter på et boliglån, trækker ikke fra i grundlaget for mellemskat. For gifte modregnes den ene ægtefælles negative nettokapitalindkomst dog i den andens positive, inden grundbeløbet forhøjes (personskatteloven § 7, stk. 5). Topskatten og toptopskatten regnes i dag kun af den personlige indkomst.

Aktieindkomst, altså udbytte og gevinst ved salg af aktier, beskattes for sig. For en enlig er skatten 27 % af de første 79.400 kr. i 2026 (89.600 kr. i 2027) og 42 % af resten (skat.dk). Det sker efter sin egen bestemmelse i loven, personskattelovens § 8 a, som er en anden paragraf end mellemskatten (§ 7) og topskatten (§ 7 a), og aktieindkomsten indgår derfor ikke i grundlaget for mellemskat og topskat (Skatte- og Vækstministeriets satser i personskatteloven).

Grænserne omregnet til månedsløn

Grænserne gælder indkomsten efter am-bidrag, og det er ikke det tal, der står øverst på lønsedlen. For at finde den løn før am-bidrag, en grænse svarer til, deler du grænsen med 0,92, fordi du beholder 92 % efter am-bidraget, og derefter med 12 for at få beløbet pr. måned. Det passer, når hele lønnen udbetales som løn, og intet går til pension med fradrag.

Indbetaler du til pension med fradrag, skal lønnen være tilsvarende højere, før du rammer grænsen, fordi indbetalingen ikke tæller med i den personlige indkomst. Mere om det i afsnittet om pension længere nede.

Sådan regnes mellemskat og topskat

Mellemskat og topskat regnes kun af den del af indkomsten, der er over grænsen, og ikke af hele lønnen. Kommer du 1.000 kr. over grænsen for mellemskat, betaler du altså 75 kr. i mellemskat. Regnestykket har tre trin: træk am-bidraget og pension med fradrag, fx en privattegnet ratepension, fra lønnen, træk grænsen fra resultatet, og gang det, der er tilbage, med 7,5 % (skat.dk).

Eksempel 1: 65.000 kr. om måneden i 2026. Årslønnen er 780.000 kr. Efter am-bidrag på 8 % er den personlige indkomst 717.600 kr., som er 76.400 kr. over grænsen for mellemskat på 641.200 kr. Mellemskatten er 7,5 % af 76.400 kr., altså 5.730 kr. om året. Den personlige indkomst er under grænsen for topskat, så der er ingen topskat (skat.dk).

Eksempel 2: 100.000 kr. om måneden i 2026. Årslønnen er 1.200.000 kr., og den personlige indkomst er 1.104.000 kr. Mellemskatten er 7,5 % af 462.800 kr. (1.104.000 kr. minus 641.200 kr.), altså 34.710 kr. Topskatten er 7,5 % af 326.100 kr. (1.104.000 kr. minus 777.900 kr.), altså 24.457,50 kr. Tilsammen er det 59.167,50 kr. om året (skat.dk).

Begge eksempler er uden pension og kapitalindkomst og før skatteloftet, som næste afsnit handler om.

Skatteloftet og din marginalskat

Skatteloftet sætter en grænse for, hvor høj skatten af personlig indkomst må blive. Er kommuneskat, bundskat og mellemskat tilsammen over 44,57 % i 2026, bliver mellemskatten sat ned med forskellen. Kirkeskat, topskat og toptopskat er ikke med i loftet, og for kapitalindkomst er loftet 42 % (Den juridiske vejledning C.C.5.2.15.2 og Skatte- og Vækstministeriets oversigt over kommuneskatter 2026).

Med en bundskat på 12,01 % og en mellemskat på 7,5 % rammer loftet, når kommuneskatten er over 25,06 %, og det gør den i 75 af de 98 kommuner i 2026 (Skatte- og Vækstministeriets oversigt over kommuneskatter 2026). I en kommune med en skat på 25,43 %, som er gennemsnittet af satserne, bliver mellemskatten 7,13 % i stedet for 7,5 %. I eksempel 1 betyder det 5.447 kr. i stedet for 5.730 kr.

Marginalskatten er skatten af de næste 100 kr., du tjener. Det er den, der afgør, hvad en lønforhøjelse eller en ekstra opgave giver dig, og den springer op ved hver grænse:

Tallene er regnet sådan: am-bidraget tager 8 kr. af 100 kr., og af de 92 kr., der er tilbage, går 37,44 % til kommune- og bundskat. Mellem de to første grænser er det 44,57 %, fordi skatteloftet stopper dér, over topskattegrænsen 52,07 % og over grænsen for toptopskat 57,07 %. Den første række gælder fra en årsløn på ca. 496.500 kr., hvor beskæftigelsesfradraget på højst 63.300 kr. er brugt fuldt ud. Under det er marginalskatten lidt lavere (skat.dk).

Med kirkeskat bliver tallene lidt højere, og i en kommune med lav skat bliver de lavere. I København, hvor kommuneskatten er 23,39 %, er marginalskatten 47,5 % uden kirkeskat mellem grænserne for mellemskat og topskat (Skatte- og Vækstministeriets oversigt over kommuneskatter 2026).

For den, der vil tjene sig til frihed, er marginalskatten det skattetal, der betyder mest, fordi den viser, hvad du beholder af de næste kroner. På om-siden har jeg skrevet det sådan: "Jeg tror ikke, at man kan spare sig til frihed alene. Det kan sagtens hjælpe, men der er en grænse for, hvor meget man kan skære væk, så det meste af min energi går til at tjene mere." Hvad de næste 1.000 kr. om måneden giver dig udbetalt med din egen løn og kommune, kan du se i løn efter skat-beregneren.

Hvad skatteaftalen fra 12. november 2026 ændrer

Regeringen (Socialdemokratiet, Socialistisk Folkeparti, Moderaterne og Radikale Venstre) og Dansk Folkeparti indgik 12. november 2026 en aftale om en skattereform, der skal indfases fra 2027 til 2030. Aftalen er en stemmeaftale, hvor partierne forpligter sig til at stemme for de lovforslag, der skal gennemføre den. Den var altså ikke lov, da denne side blev kontrolleret 13. november 2026, og detaljerne kan ændre sig, indtil Folketinget har vedtaget lovforslagene (aftaleteksten, svmn.dk).

For skatten på din løn betyder aftalen tre ting:

• Mellemskatten udfases. Grænsen hæves til 673.900 kr. i 2027 og 780.900 kr. i 2028, og fra og med 2029 er mellemskatten afskaffet. Efter de gældende regler er grænsen 659.900 kr. i 2027.
• Topskatten bliver 15 %, når mellemskatten er væk. Den betales stadig kun af indkomst over 800.500 kr. (2027-niveau), og samtidig hæves skatteloftet for personlig indkomst med 7,5 point. Topskatten får samme grundlag som mellemskatten har i dag, så positiv nettokapitalindkomst over 56.600 kr. (2027-niveau) kommer til at tælle med.
• Toptopskatten afskaffes fra 2028.

Aftalen regner selv med, at marginalskatten falder med op til 6,9 point for indkomster mellem 659.900 og 800.500 kr. (2027-niveau), og skriver selv, at faldet er regnet "efter arbejdsmarkedsbidrag". De 6,9 point er 7,5 % af de 92 kr., der er tilbage af lønnen, når am-bidraget er trukket fra. Afskaffelsen af mellemskatten og toptopskatten skønnes ifølge aftalen at give ca. 619.000 danskere en skattelettelse, og for dem, der i dag betaler mellemskat, øger afskaffelsen af mellemskatten isoleret set rådighedsbeløbet med i gennemsnit 7.200 kr. i 2030 (aftaleteksten).

Aftalen nævner kun et fald i marginalskatten for indkomster mellem 659.900 og 800.500 kr. (2027-niveau). Over 800.500 kr. svarer en topskat på 15 % til mellemskat og topskat på hver 7,5 % i dag, og skatteloftet hæves med de samme 7,5 point, så marginalskatten på løn er uændret dér, hvis den nye topskat kommer ind under det hævede skatteloft. Det står ikke i aftalen, og i dag ligger topskatten uden for skatteloftet (Den juridiske vejledning C.C.5.2.15.2).

Hvad aftalen betyder i kroner

Tabellen viser mellemskat og topskat i kroner om året for tre månedslønninger før am-bidrag, hvis lønnen er den samme alle årene, og der ikke betales til pension. Topskattegrænsen for 2028 og 2029 er regnet i 2027-niveau, fordi de nye grænser ikke kendes endnu, og skatteloftet er ikke regnet med. Tallene viser altså, hvad aftalen ændrer, og ikke din præcise skat. Efter de gældende regler og i 2027-niveau ville 2028 og 2029 se ud som 2027.

Mellemskat og topskat i kroner om åretHvad skatteaftalen fra 12. november 2026 vil ændre

Gældende reglerForslag, ikke vedtaget

Månedsløn 60.000 kr. før am-bidrag

• 2026gældende lov
  1.590 kr.
• 2027gældende lov
  188 kr.
• 2027forslag, ikke vedtaget
  0 kr.
• 2028forslag, ikke vedtaget
  0 kr.
• 2029forslag, ikke vedtaget
  0 kr.

Månedsløn 70.000 kr. før am-bidrag

• 2026gældende lov
  9.870 kr.
• 2027gældende lov
  8.468 kr.
• 2027forslag, ikke vedtaget
  7.418 kr.
• 2028forslag, ikke vedtaget
  0 kr.
• 2029forslag, ikke vedtaget
  0 kr.

Månedsløn 100.000 kr. før am-bidrag

• 2026gældende lov
  59.168 kr.
• 2027gældende lov
  56.070 kr.
• 2027forslag, ikke vedtaget
  55.020 kr.
• 2028forslag, ikke vedtaget
  46.995 kr.
• 2029forslag, ikke vedtaget
  45.525 kr.

Ved 60.000 kr. om måneden er den personlige indkomst 662.400 kr. Det er over grænsen efter de gældende regler for 2027, men under aftalens grænse, så mellemskatten forsvinder allerede i 2027. Ved 70.000 kr. er den personlige indkomst 772.800 kr., og det er under aftalens grænse for 2028 på 780.900 kr.

Ved 100.000 kr. om måneden er besparelsen i 2029 på 10.545 kr. om året i forhold til de gældende regler i 2027-niveau. Det er også det mest, nogen kan spare på mellemskatten før skatteloftet, for det er 7,5 % af de 140.600 kr. mellem 659.900 og 800.500 kr. (aftaleteksten).

Toptopskatten og den nye model for hovedaktionærer

Toptopskatten er 5 % af den personlige indkomst over 2.592.700 kr. i 2026 og over 2.668.200 kr. i 2027. Aftalen vil afskaffe den fra 2028 og regner med, at det isoleret set sænker marginalskatten med 4,6 point for indkomster over 2.668.200 kr. (2027-niveau). Aftalen skriver selv, at også dette fald er regnet "efter arbejdsmarkedsbidrag", og de 4,6 point er 5 % af de 92 kr., der er tilbage af lønnen, når am-bidraget er trukket fra (aftaleteksten).

Afskaffelsen skal betales af en ny beskatningsmodel for hovedaktionærer, som skal gælde fra 2028, og den er ikke lavet endnu. Ifølge aftalen skal modellen give hovedaktionærer en samlet marginalskat tættere på topskatteydernes. Hvordan, er ikke beskrevet, og regeringen vil drøfte et oplæg med Dansk Folkeparti. Kan modellen ikke skaffe det aftalte provenu, skal resten findes med et forslag med en lignende fordelingsprofil, fx ved at grænsen for aktieindkomst ikke hæves helt så meget som aftalt (aftaleteksten).

Det betyder noget for valget mellem løn og udbytte. Udbytte fra dit eget selskab bliver beskattet to gange: selskabet betaler først selskabsskat på 22 %, og af resten betaler du skat af aktieindkomst. Over grænsen for aktieindkomst bliver det til 54,76 % i alt (22 % plus 42 % af de 78 %, der er tilbage), mens marginalskatten på løn over topskattegrænsen er 55,9 % med gennemsnittets kommuneskat og uden kirkeskat. Aftalen vil sænke selskabsskatten, hvis lovforslaget vedtages, med 0,5 point i 2027, 2 point i 2028 og 3 point fra 2029 (ikke for den finansielle sektor), så den ender på 19 %, og så bliver den samlede skat på udbytte over grænsen 53,02 %. Den nye model skal trække netop det tal tættere på topskatteydernes marginalskat (aftaleteksten og skat.dk).

Hvert år tager jeg stilling til, hvor meget der skal ud som løn eller udbytte, og hvor meget der skal blive. Hvordan den nye model påvirker den beslutning, kan først regnes ud, når modellen er beskrevet. Indtil da regner artiklen om dit FIRE-tal før og efter skat med de gældende satser.

Driver du personlig virksomhed i virksomhedsordningen, bliver overskud, du lader stå i virksomheden, først beskattet som personlig indkomst, når du hæver det, og indtil da betaler du en foreløbig virksomhedsskat (Den juridiske vejledning C.C.5.2.10). Aftalen vil sænke den foreløbige virksomhedsskat, hvis lovforslaget vedtages, med 3 point ligesom selskabsskatten.

Kan du lovligt holde din indkomst under grænsen?

Der er især to lovlige veje: pension med fradrag og, hvis du er selvstændig, virksomhedsordningen, som er beskrevet ovenfor.

Pension med fradrag. Indbetalinger til ratepension og livrente giver fradrag, enten via lønnen, når arbejdsgiveren administrerer ordningen, eller via årsopgørelsen, når du selv har oprettet den (skat.dk). Fradraget sker i den personlige indkomst, og det er netop den, grænserne gælder (personskatteloven § 3, stk. 2, nr. 3). Til ratepension kan du samlet få fradrag for op til 68.700 kr. i 2026 og 70.700 kr. i 2027, og loftet gælder både arbejdsgiverens og dine egne indbetalinger.

Med 65.000 kr. om måneden fra eksempel 1 er den personlige indkomst 717.600 kr. Betaler du 68.700 kr. om året til en privattegnet ratepension, falder den til 648.900 kr., og mellemskatten falder fra 5.730 kr. til 577,50 kr. om året før skatteloftet. Pengene er til gengæld bundet: en ratepension udbetales i rater over 10-30 år, når du er i pensionsudbetalingsalderen, og udbetalingerne skal med som indkomst på forskudsopgørelsen det år, de kommer (skat.dk om fradrag og skat.dk om pension og skat).

Aldersopsparing flytter ikke grænsen. Du får ikke fradrag for indbetalinger til aldersopsparing, så de ændrer ikke din personlige indkomst. Til gengæld betaler du hverken skat eller afgift, når pengene bliver udbetalt (skat.dk).

Hold øje med kapitalindkomsten. Renteindtægter og anden positiv nettokapitalindkomst over grundbeløbet kan skubbe dig over grænsen for mellemskat, også selvom lønnen alene er under. Fra 2029 gælder det efter aftalen også topskatten.

Hvornår tallene her bliver opdateret

Siden er kontrolleret 13. november 2026. Tallene for 2026 og 2027 under "gældende lov" er lov i dag, og tallene under "aftalen" er et forslag. Når lovforslaget bag aftalen er vedtaget, og når Skattestyrelsen offentliggør satserne for 2028, bliver tabellerne opdateret. Siden er generel information og ikke personlig rådgivning, og din egen skat står på forskudsopgørelsen og årsopgørelsen.

Spørgsmål og svar

Hvornår betaler man mellemskat?

Når din personlige indkomst efter am-bidrag er over 641.200 kr. i 2026. Uden pension svarer det til en løn før am-bidrag på ca. 697.000 kr. om året eller ca. 58.080 kr. om måneden. Positiv nettokapitalindkomst over 55.000 kr. lægges oven i, så den også kan få dig over grænsen (skat.dk).

Hvad er grænsen for mellemskat i 2027?

Efter de gældende regler er den 659.900 kr. Skatteaftalen fra 12. november 2026 vil hæve den til 673.900 kr., men det kræver, at lovforslaget bliver vedtaget (skat.dk og aftaleteksten).

Hvor meget kan man tjene i 2026 uden at betale topskat?

Op til 777.900 kr. i personlig indkomst efter am-bidrag. Uden pension svarer det til ca. 845.500 kr. om året eller ca. 70.460 kr. om måneden før am-bidrag. Mellemskat betaler du allerede fra 641.200 kr. (skat.dk).

Hvad er topskattegrænsen i 2027?

800.500 kr. efter am-bidrag ifølge Skattestyrelsens satser for 2027. Aftalen fra 12. november 2026 bruger samme grænse, men vil hæve topskatten til 15 %, når mellemskatten er helt afskaffet. Aftalen skriver selv kun "fremover" om den højere topskat; at det sker fra 2029, følger af udfasningen af mellemskatten (skat.dk og aftaleteksten).

Hvordan beregnes mellemskat?

Træk am-bidraget på 8 % og pension med fradrag fra lønnen. Det, der er over 641.200 kr., ganges med 7,5 %. Bor du i en af de 75 kommuner, hvor skatteloftet rammer, bliver satsen lidt lavere, fx 7,13 % ved en kommuneskat på 25,43 % (Den juridiske vejledning C.C.5.2.15.2 og Skatte- og Vækstministeriets oversigt over kommuneskatter 2026).

Hvad er forskellen på mellemskat og topskat?

Begge er 7,5 % i 2026, men med hver sin grænse: mellemskat over 641.200 kr. og topskat over 777.900 kr. Positiv nettokapitalindkomst over grundbeløbet tæller også med i bundskatten, ikke kun i mellemskatten, og det er kun mellemskatten, skatteloftet sætter ned (skat.dk).

Hvornår skal man betale toptopskat?

Når den personlige indkomst er over 2.592.700 kr. i 2026 (2.668.200 kr. i 2027), svarende til ca. 234.850 kr. om måneden før am-bidrag i 2026. Satsen er 5 %, og aftalen vil afskaffe toptopskatten fra 2028 (skat.dk og aftaleteksten).

Er mellemskatten afskaffet?

Nej, ikke pr. 13. november 2026. Den gælder i 2026 og efter de gældende regler også i 2027. Aftalen fra 12. november 2026 vil hæve grænsen i 2027 og 2028 og afskaffe mellemskatten fra og med 2029, men den er ikke vedtaget (aftaleteksten).

Hvad er marginalskatten i 2026?

Med en kommuneskat på 25,43 % og uden kirkeskat er den 42,4 % under grænsen for mellemskat, 49,0 % mellem grænserne for mellemskat og topskat, 55,9 % over topskattegrænsen og 60,5 % over grænsen for toptopskat, regnet af lønnen før am-bidrag (skat.dk).

Hvornår kommer marginalskatten over 50 %?

Med en kommuneskat på 25,43 % og uden kirkeskat først over topskattegrænsen. Mellem grænserne for mellemskat og topskat holder skatteloftet den på 49,0 %, men kirkeskatten kommer oven i, så med en høj kirkeskat kan du komme lidt over 50 % dér (Den juridiske vejledning C.C.5.2.15.2 og Skatte- og Vækstministeriets oversigt over kommuneskatter 2026, hvor kirkeskatten går fra 0,38 til 1,30 %).

Hvor meget betaler man i skat, hvis man tjener 100.000 kr. om måneden?

I 2026 går 44,1 % af lønnen til am-bidrag og skat, og du får 55.862 kr. udbetalt om måneden, regnet med en kommuneskat på 25,43 %, uden kirkeskat og pension og uden andre fradrag end beskæftigelses- og jobfradraget. Af det er mellemskatten efter skatteloftet 32.998 kr. (34.710 kr. før loftet, som i eksempel 2) og topskatten 24.457,50 kr. om året (skat.dk).

Hvad får man udbetalt, hvis man tjener 45.000 kr. om måneden?

Med samme forudsætninger får du 28.995 kr. udbetalt om måneden i 2026. Du betaler ikke mellemskat, fordi den personlige indkomst på 496.800 kr. er under grænsen på 641.200 kr. Med din egen kommune kan du regne det efter i løn efter skat-beregneren.

Hvad er personfradraget i 2026?

54.100 kr. i 2026 og 55.700 kr. i 2027. Du betaler kun bundskat af den del af indkomsten, der er over personfradraget, og personfradraget ændrer ikke grænserne for mellemskat og topskat (skat.dk).

Hvad er trækprocenten ved topskat?

Din trækprocent står på forskudsopgørelsen og bygger på den indkomst, du forventer for året. Kommer du over en af grænserne, fx efter en lønforhøjelse, så ret den forventede indkomst, så du hver måned betaler den rette skat (skat.dk).

Tæller udbytte og aktiegevinster med i mellemskatten?

Nej. Aktieindkomst beskattes for sig med 27 % og 42 % og indgår ikke i grundlaget for mellemskat og topskat. Aftalen vil hæve grænsen mellem de to satser gradvist til 113.300 kr. (2027-niveau) (aftaleteksten).

Hvad bliver selskabsskatten med aftalen?

Den er 22 % i dag og bliver 21,5 % i 2027, 20 % i 2028 og 19 % fra 2029, hvis aftalen bliver vedtaget. Det gælder ikke for den finansielle sektor (aftaleteksten).